ФНС России выпустила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса
ФНС России подготовила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса, где даны подробные ответы на вопросы, что такое дробление бизнеса, что такое налоговая амнистия дробления бизнеса, кто имеет право ею воспользоваться и как отказаться от дробления бизнеса в 2025 году.
Налоговая амнистия дробления бизнеса — это механизм прекращения обязанности по уплате налогов за налоговые периоды 2022 — 2024 годов, соответствующих пеней и штрафов за правонарушения, связанные с дроблением бизнеса. Главное условие применения налоговой амнистии – это отказ от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов с учетом некоторых особенностей.
Добровольный отказ от дробления бизнеса — исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения (часть 1 статьи 6 Закона № 176-ФЗ). Перечень способов добровольного отказа от дробления бизнеса не ограничен.
Добровольный отказ от дробления бизнеса без изменения организационной структуры бизнеса может осуществляться, в частности, путем:
— перехода формально самостоятельных участников дробления бизнеса на общую систему налогообложения;
— фактического перевода деятельности на одно из лиц группы.
Добровольный отказ от дробления бизнеса путем изменения организационной структуры бизнеса может осуществляться, в частности, путем:
— объединения формально самостоятельных юридических лиц в одно юридическое лицо с возможным созданием по месту ведения ими предпринимательской деятельности обособленных подразделений этой организации;
— полного отчуждения акций (долей) юридических лиц, входящих в группу лиц, иным независимым лицам. При этом группа лиц перестает вести деятельность как единый хозяйствующий субъект
Налоговая амнистия распространяется на решения по налоговым проверкам за 2022 — 2024 годы, выявившим правонарушения, связанные с фактом дробления бизнеса, не вступившие в силу на 12.07.2024.
Решения, вынесенные по результатам налоговых проверок за 2021 год и более ранние периоды, вступают в силу и подлежат исполнению в общем порядке, предусмотренном НК РФ (часть 3 статьи 6 Закона № 176-ФЗ).
В случае, если по состоянию на 12.07.2024 и позднее не вступило в силу решение налогового органа по результатам налоговой проверки за налоговые периоды, частично пересекающиеся с налоговыми периодами, попадающими под действие статьи 6 Закона № 176-ФЗ (например, решение по результатам выездной налоговой проверки за 2020 — 2022 годы), то вступление в силу решения приостанавливается в части налогов и штрафов, связанных с дроблением бизнеса, за налоговый период 2022 года.
Более подробно с рекомендациями ФНС России, а также иными документами и судебной практикой, можно ознакомиться в специальном разделе сайта «Налоговая амнистия дробления бизнеса.
Приказом Роспотребнадзора от 02.09.2024 № 627 утверждены 13 новых индикаторов риска, которые проверяющие будут выявлять в рамках федерального контроля (надзора) в области защиты прав потребителей.
Показатели касаются возможных нарушений при розничной продаже отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке:
— табачной, безникотиновой и никотинсодержащей продукции, а также устройств для потребления последней;
— упакованной воды;
— молочной продукции;
— парфюмерно-косметической продукции с антимикробным действием для гигиены рук, а также кожных
Индикаторы риска в сфере строительного надзора: Минстрой расширил перечень с 5 октября 2024 года
Новый показатель риска станут выявлять на основе информации о дисциплинарных мерах, которую отразят в реестре членов СРО изыскателей, проектировщиков и строителей.
Индикатор сработает в одной из ситуаций:
— хотя бы дважды за календарный год разместят сведения о том, что члену СРО предписали устранить нарушения, назначили предупреждение или штраф;
— в течение года опубликуют, в частности, рекомендацию об исключении лица из членов СРО.
Не будут учитывать сведения о мерах, которые суд отменил.
Напомним, если в 2024 году выявляют индикаторы риска, по согласованию с прокуратурой могут провести внеплановую документарную либо выездную проверку.
Документ: Приказ Минстроя России от 22.08.2024 N 560/пр
Законопроект об обязательном нотариальном удостоверении договора дарения недвижимости принят Госдумой в первом чтении
18 сентября Госдума приняла в первом чтении законопроект (Проект федерального закона N 498499-8), которым предлагается изложить п. 3 ст. 574 ГК РФ в новой редакции: «3. Договор дарения недвижимого имущества подлежит нотариальному удостоверению, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются супругами или состоят друг с другом в близком родстве: родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.».
Таким образом, в новой редакции предусматривается обязательное нотариальное удостоверение договоров дарения недвижимого имущества за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются супругами или состоят друг с другом в близком родстве: родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Концепцию законопроекта ранее уже поддержали Правительство РФ, Совет при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства и Общественная палата РФ, указав при этом на ряд недостатков первоначального текста инициативы, в частности, на необоснованное освобождение супругов и близких родственников, которые являются сторонами договора дарения недвижимого имущества, от обязанности обеспечить его нотариальное удостоверение. Предполагается, что указанные замечания будут исправлены в процессе подготовки законопроекта ко второму чтению.
С 08.09.2024 г. вступил в силу Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Теперь с 09.09.2024 г. существенно увеличилась государственная пошлина при обращении в суды РФ.
Верховный суд определил, когда из Общества с ограниченной ответственностью можно исключить участника. Определением № 305-ЭС23-30144 от 02.09.2024 г. Верховный суд указал, что участник, которого исключают должен доказать, что его действия не вредили организации.
Изменили порядок назначения единоличного исполнительного органа юридического лица
С 1 сентября заявление об изменении в ЕГРЮЛ сведений о единоличном исполнительном органе (ЕИО) будет подавать нотариус, который заверил подпись заявителя. По старым правилам с заявлением обращался новый ЕИО. Если ЕИО меняется в ООО, соответствующее решение должен удостоверить нотариус, который направит заявление об изменении сведений в государственном реестре. Нововведения не коснутся кредитных организаций, некредитных финансовых организаций и специализированных обществ.
Основание: статьи 2, 4, 5 Федерального закона от 08.08.2024 № 287-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Расширили список сведений, отражаемых в ЕГРЮЛ
С 1 сентября в ЕГРЮЛ появятся сведения об аресте доли в ООО, который наложил суд или судебный пристав-исполнитель. Ранее такая информация в реестре не отображалась, но можно было найти сведения о передаче доли в доверительное управление и ее обременении залогом.
Основание: пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2024 № 287-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
С 1 сентября 2024 года машиночитаемая доверенность становится обязательной. Визировать электронные документы с помощью сертификата сотрудника теперь невозможно. Уполномоченному лицу надо получить личную квалифицированную электронную подпись (КЭП) физического лица. А компании нужно оформить на такое лицо машиночитаемую доверенность (МЧД).
Речь идет о сотрудниках, которые подписывают документы компании по доверенности. Для подписей руководителей правила не поменялись. Руководители получают в удостоверяющем центре ФНС или у его доверенных лиц квалифицированные электронные подписи с сертификатами юридического лица на срок 15 месяцев. Любые документы и отчеты директор заверяет этой подписью без доверенности.
Основание: Федеральный закон от 04.08.2024 № 457-ФЗ.
Утверждены новые правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств
Предусмотрены в том числе порядок оформления документов о ДТП без участия уполномоченных на то сотрудников полиции, а также формы документов, например заявления о заключении договора ОСАГО, страхового полиса.
Со дня вступления в силу настоящего положения утратит силу аналогичное Положение Банка России от 19.09.2014 N 431-П.
Документ вступает в силу с 1 октября 2024 года, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления их в силу.
ВС РФ определил, когда у получателя заверений об обстоятельствах нет права на защиту.
ВС РФ в Определении от 26.07.2024 №305-ЭС2404207 по делу об уменьшении покупной цены доли в уставном капитале общества указал, что, если получатель заверений изначально знал об их недостоверности, то он не вправе предъявлять требования к контрагенту, т.к. в такой ситуации получатель заверений очевидно не полагался на предоставленную информацию.
Указанная позиция ВС РФ применима, если покупатель долей понимал состав и действительный размер активов и обязательств компании, а также имел намерение извлечь преимущество из недостоверных заверений.
Судам при разрешение подобных споров необходимо оценивать добросовестность покупателя и его осведомленность об имущественном состоянии компании. (Определение ВС РФ от 26.07.2024 №305-ЭС24-4207).
Налоговая реформа
Госдума приняла пакет законов о налоговой реформе, который позже был одобрен Советом Федерации 10.07.2024 (Проекты федеральных законов N 639663-8, N 638814-8 и N 639660-8).
Предполагается внесение следующих изменений:
1) НДФЛ (налог на доходы физических лиц).
Вводится основная прогрессивная шкала ставок по доходам граждан с годовым доходом:
— ниже 2,4 млн рублей — 13%;
— от 2,4 млн до 5 млн рублей в год — 15%;
— от 5 млн до 20 млн рублей в год — 18%;
— от 20 млн до 50 млн — 20%;
— свыше 50 млн — 22%.
2) Налог на прибыль организаций.
Ставку налога на прибыль повысили до 25%.
3) НДС (налог на добавленную стоимость).
Лица, применяющие УСН, становятся налогоплательщиками НДС (освобождаются от обязанностей налогоплательщика при доходах до 60 млн руб. в год). Ставка НДС для лиц, превысивших лимит по доходам 60 млн. руб. в год — 5% (при доходах от 60 млн руб. до 250 млн руб.) и 7% (при доходах от 250 млн руб. до 450 млн руб.).
4) УСН (Упрощённая система налогообложения).
Увеличение порогов УСН по доходам — до 450 млн рублей и по основным средствам — до 200 млн рублей с одновременным введением обязанности по уплате НДС для налогоплательщиков с доходами более 60 млн рублей и с одновременным отказом от повышенных ставок в размере 8% — для «доходов» и 20% — для режима «доходы минус расходы».
Пакет законов о налоговой реформе содержит также и иные изменения. В случае подписания законопроектов Президентом Российской Федерации изменения должны вступить в силу с 1 января 2025 года.
Русский
English