Русский
English02.07.2024
Представлен Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в I квартале 2024 года
В обзоре представлены решения судов по вопросам, касающимся, в частности:
включения объектов недвижимости в кадастровые перечни с учетом выводов, содержащихся в Постановлении Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П, и определения налоговых обязательств в отношении таких объектов;
применения профессиональных налоговых вычетов физлицом, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской;
уплаты госпошлины при внесении в реестр сведений о вещном праве на объект недвижимого имущества и дополнительных сведений об ограничении права на него (обременении имущества);
дискриминации по признаку резидентства получателя дохода и пр.
28.06.2024
25 июня Пленум ВС принял постановление «О внесении в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона «О внесении изменений в Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации», содержащего изменения в Гражданский процессуальный кодекс. Так, в ст. 112 «Восстановление процессуальных сроков» ГПК добавляется, что в заявлении указываются причины пропуска процессуального срока и к нему прилагаются документы или иные доказательства, подтверждающие уважительность этих причин. Часть 4 данной статьи изложена в иной редакции, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока рассматривается судьей в пятидневный срок со дня его поступления в суд без проведения судебного заседания и без извещения лиц, участвующих в деле. Суд по своей инициативе или по мотивированному письменному ходатайству лиц, участвующих в деле, может назначить судебное заседание, известив лиц, участвующих в деле, о времени и месте рассмотрения заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока. 27 июня Пленум Верховного Суда принял постановление «О применении судами законодательства о добровольном страховании имущества». В п. 8 Постановления в той части, в которой из текста постановления исключен прямой запрет на самостоятельное проставление страховщиком либо его представителями согласия на заключение договора страхования и согласия с его условиями, данного от имени гражданина-потребителя. Также исключено упоминание о возложении на страховщика бремени доказывания согласия страхователя на заключение договора страхования, его ознакомления с условиями договора и правилами страхования. Согласно п. 31 Постановления , если имущество находится в общей долевой собственности нескольких лиц, то интерес в его сохранении в полном объеме признается за каждым из сособственников, любой из них вправе застраховать указанное имущество на всю его стоимости. В п. 35 Постановления введено понятие «страховая услуга», под которой понимается финансовая услуга, оказываемая страховой организацией или обществом взаимного страхования в целях защиты интересов страхователей (выгодоприобретателей) при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков. Изначально в проекте лишь разъяснялось, каким образом определяется цена этой страховой услуги. Как полагает эксперт, данное разъяснение добавлено для целей взыскания неустойки в соответствии с Законом о защите прав потребителей.13.06.2024
29 мая 2024 года подписан и начал действовать Федеральный закон от 29.05.2024 N 121-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 284.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий возможность сохранить льготу по НДФЛ при переоформлении активов КИК на контролирующее лицо. Пунктом 60.2 статьи 217 НК РФ установлена налоговая льгота по НДФЛ, позволяющая физлицам — налоговым резидентам РФ переоформлять на себя российские активы (имущественные права и имущество, за исключением денежных средств), которыми они владеют через свои КИК, без уплаты налога. Одновременно, для целей освобождения от НДФЛ, вводится возможность зачета срока владениями российскими активами через КИК для освобождения от подоходного налога при их последующей продаже. Внесены изменения также в положения, устанавливающие условия применения указанной льготы по НДФЛ, и особенности применения ставки 0% к налоговой базе по налогу на прибыль по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) с учетом срока владения такими активами. Указанные выше изменения, действительны до конца 2024 года.10.06.2024
Переход на цифровой рубль С 1 августа 2023 года в РФ введен цифровой рубль. Федеральные законы от 24.07.2023 № 339-ФЗ и № 340-ФЗ, устанавливающие указанные изменения, предусматривают поэтапное вступление в силу отдельных положений (с 01.08.2023г., 01.08.2024г., 01.01.2025г., 01.12.2025г.). Так, в частности, с 01.08.2024г. вступает в силу положение, согласно которому Банк России осуществляет открытие и ведение счетов цифрового рубля. Банк России будет выпускать цифровой рубль в дополнение к уже существующим наличным и безналичным средствам. Установили, что цифровой рубль — вид безналичных денег. Он будет применяться гражданами, бизнесом, участниками финансового рынка и государством для расчетов и платежей. Расчеты будут вестись через платформу цифрового рубля. Эквивалент цифрового рубля равен как 1 руб. наличному, так и 1 руб. безналичному. Массовое внедрение цифрового рубля в России планируется в 2025–2027 годах. Налоговая служба уже готовится полностью контролировать операции с цифровым рублем. ФНС предложила Минфину дополнить Налоговый кодекс РФ (Письмо от 22.05.2023 № БВ-18-7/1264). Налоговики хотят, чтобы ЦБ дал им прямой постоянный доступ к платформе цифрового рубля и обеспечил сведениями о цифровых счетах. Хранится цифровой рубль будет на платформе ЦБ, а операторами расчетов выступят банки. У каждого физлица или юрлица может быть только один цифровой счет для хранения цифровых рублей. Через банковские приложения владельцы цифровых рублей смогут направлять распоряжения на платформу ЦБ, которые будут моментально исполняться. Во всех банковских приложениях вы будете видеть один и тот же цифровой кошелек и один и тот же остаток цифровых рублей. Одной из причин введения цифрового рубля является возможность контролировать целевое расходование бюджетных средств и исключить хищения.09.06.2024
Налоговая реформа. НДФЛ. По итогам парламентских слушаний в Госдуме, которые прошли 23 мая 2024г., Минфин внес в Правительство РФ законопроект № 639663-8 (новость от 28.05.2024 на minfin.gov.ru). Согласно Проекту Федерального закона № 639663-8 с 2025 года планируется ввести прогрессивную шкалу налогообложения, состоящую из 5 ставок, максимальная из которых 22 % (п. 29 и 30 ст. 2 Проекта). Повышенные ставки применяются к сумме превышения дохода. Так, при сумме дохода: До 2,4 млн остается ставка 13%; От 2,4 млн до 5 млн – 15%; От 5 до 20 млн – 18%; От 20 до 50 млн – 20%; Свыше 50 млн – 22%. Для дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи ценных бумаг планируют двухуровневую шкалу налогообложения (п. 23, 25, 29 ст. 2 Проекта). До 2,4 млн – 13%; От 2,4 млн– 15%. С 2025 года планируют также увеличить предельный годовой доход, к которому применяются вычеты на детей, с 350 тыс. руб. до 450 тыс. руб. Вычеты: на первого ребенка — 1400 в мес. на второго – 2800 руб. в мес. на третьего и последующих – 6000 руб. в мес. Согласно Проекту Федерального закона № 638814-8 с 2026 года планируют ввести ежегодный налоговый «кешбэк» для семей с двумя и более детьми. По итогам года вернут до 7%, уплаченного НДФЛ, при соблюдении следующих условий: — среднедушевой доход составляет не более, чем 1,5 кратный региональный прожиточный минимум (п. 2 ст. 1 Проекта); — учитываются дети до 18 и 23 лет, которые учатся в общеобразовательной или профессиональной организации, а также получают очное высшее образование, кроме дополнительного образования (п. 3 ст. 1 Проекта); — каждый родитель, претендующий на возврат НДФЛ, не должен иметь задолженности по алиментам.08.06.2024
Опубликован Федеральный закон от 29.05.2024 № 120 -ФЗ «О внесении изменений в статьи 3 и 5 Федерального закона «О рынке ценных бумаг», вступающий в силу с 01 января 2025 года. Закон устанавливает новую обязанность для брокеров и управляющих ценными бумагами передавать по заявлению физического лица – инвестора сведения о нем, о его расходах на покупку и хранение ценных бумаг другим профессиональным участникам рынка.
Состав сведений утвердит ФНС. Иные требования передачи установят в базовых стандартах совершения операций на финансовом рынке, разработанным СРО в сфере финансового рынка, объединяющей брокеров и управляющих. Срок передачи сведений составляет 30 дней с даты получения заявления.
Закон принят с целью усовершенствования порядка передачи информации между профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Текст закона опубликован на официальном интернет-портале правовой информации parvo.gov.ru.
28.05.2024
27.05.2024 Министерством финансов РФ опубликован проект федерального закона о внесении изменений в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности».
В частности, предлагается существенно дополнить нормы, регулирующие порядок приобретения банком акций (долей участия) иностранных юридических лиц или совершения иных сделок, направленных на установление контроля в отношении иностранных юридических лиц, открытие филиалов или представительств российских банков на территориях иностранных государств.
Также предлагается закрепить перечень ситуаций, в которых ЦБ РФ получит право потребовать от банка прекратить владение акциями (долями) иностранных юридических лиц или осуществления контроля в отношении иностранного юридического лица.
Текст проекта федерального закона о внесении изменений в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов https://regulation.gov.ru/